2011年6月16日，財政部發(fā)布了《關(guān)于引導企業(yè)科學(xué)規范選擇會(huì )計師事務(wù)所的指導意見(jiàn)》（財會(huì )[2011]15號）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)指導意見(jiàn)）。日前，財政部會(huì )計司有關(guān)負責人就發(fā)布實(shí)施指導意見(jiàn)的有關(guān)問(wèn)題回答了記者的提問(wèn)。

　　問(wèn)：請談?wù)勚笇б庖?jiàn)的出臺背景和意義。

　答：加快形成大中小會(huì )計師事務(wù)所協(xié)調發(fā)展的合理布局是《國務(wù)院辦公廳轉發(fā)財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會(huì )計師行業(yè)若干意見(jiàn)的通知》（國辦發(fā) [2009]56號）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國辦56號文件）的核心理念和精神實(shí)質(zhì)，也是當前注冊會(huì )計師行業(yè)著(zhù)力推動(dòng)的重要問(wèn)題。國辦56號文件明確提出，要重點(diǎn)扶持 10家左右大型會(huì )計師事務(wù)所加快發(fā)展，積極促進(jìn)200家左右中型會(huì )計師事務(wù)所健康發(fā)展，科學(xué)引導小型會(huì )計師事務(wù)所規范發(fā)展，努力形成大型、中型、小型會(huì )計 師事務(wù)所執業(yè)領(lǐng)域各有側重、市場(chǎng)定位各有特色、服務(wù)對象各有傾斜、地域分布較為合理，不同規模的會(huì )計師事務(wù)所有序競爭、接續發(fā)展的良好格局。隨著(zhù)國辦56 號文件的貫徹實(shí)施和各項配套政策的落實(shí)到位，企事業(yè)單位特別是各類(lèi)企業(yè)從提高本單位會(huì )計信息質(zhì)量和社會(huì )公信力角度出發(fā)，迫切希望行業(yè)主管部門(mén)進(jìn)一步明確不 同規模事務(wù)所的服務(wù)對象和客戶(hù)群體，以指導本單位選擇事務(wù)所的相關(guān)行為。

　指導意見(jiàn)適應企業(yè)的積極訴求，針對當前會(huì )計審計服務(wù)市場(chǎng)存在的無(wú)序競爭、惡意壓價(jià)、“小馬拉大車(chē)”等影響市場(chǎng)經(jīng)濟秩序和企業(yè)會(huì )計信息質(zhì)量的行為，以《會(huì ) 計法》和《注冊會(huì )計師法》為依據，從引導企業(yè)科學(xué)規范選擇事務(wù)所角度出發(fā)，對大中小事務(wù)所與客戶(hù)群體的協(xié)調對接提出了原則性、導向性意見(jiàn)。指導意見(jiàn)的發(fā)布 實(shí)施，有助于各類(lèi)企業(yè)根據自身情況和實(shí)際需要科學(xué)選擇相應規模和資格的事務(wù)所提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，有助于各類(lèi)事務(wù)所根據發(fā)展水平和比較優(yōu)勢合理選擇相應的客戶(hù)群 體，大型事務(wù)所服務(wù)大型、高端客戶(hù)；中型事務(wù)所服務(wù)中型、一般客戶(hù)；小型事務(wù)所服務(wù)小型、基層客戶(hù)的局面將日趨明朗化，有助于促進(jìn)行業(yè)規模布局更加合理， 保持行業(yè)發(fā)展良性態(tài)勢。

　　問(wèn)：請介紹一下指導意見(jiàn)的出臺過(guò)程。

　　答：作為全國會(huì )計和注冊會(huì )計師行業(yè)的主管部門(mén)，財政部高度重視事務(wù)所合理布局對企業(yè)會(huì )計信息質(zhì)量和注冊會(huì )計師行業(yè)健康發(fā)展的積極作用，采取一系列有效措施，確保指導意見(jiàn)各項規定的針對性和操作性。

　　（一）充分調研論證。財政部會(huì )計司成立專(zhuān)門(mén)的調研組，赴部分地區、企業(yè)和事務(wù)所進(jìn)行了實(shí)地調查和座談研討，在此基礎上，有針對性地起草制定指導意見(jiàn)。

　　（二）內部征求意見(jiàn)。指導意見(jiàn)草擬完成后，財政部會(huì )計司書(shū)面征求了部?jì)葪l法司、教科文司、社保司、企業(yè)司、金融司、監督檢查局、中注協(xié)等相關(guān)單位的意見(jiàn)。根據意見(jiàn)反饋情況，會(huì )計司對指導意見(jiàn)的施行范圍和相關(guān)制度安排進(jìn)行了調整完善。

　（三）公開(kāi)征求意見(jiàn)。在前期內部征求意見(jiàn)的基礎上，為充分發(fā)揚科學(xué)民主決策精神，財政部就指導意見(jiàn)面向社會(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn)。公開(kāi)征求意見(jiàn)為期一個(gè)月，共收 到來(lái)自國務(wù)院有關(guān)部委、各省級財政部門(mén)，以及若干企業(yè)和會(huì )計師事務(wù)所的回復意見(jiàn)百余條。我們根據各方面意見(jiàn)反饋情況，再次組織相關(guān)單位座談研討，對指導意 見(jiàn)作了修改完善，并按程序報部領(lǐng)導簽發(fā)。

　　問(wèn)：指導意見(jiàn)對企業(yè)選擇會(huì )計師事務(wù)所有哪些原則要求？

　　答：指導意見(jiàn)的核心是要求大中型企業(yè)選擇大中型事務(wù)所提供服務(wù)，小型企業(yè)原則上選擇小型事務(wù)所提供服務(wù)。具體而言，指導意見(jiàn)主要從以下三個(gè)方面對企業(yè)選擇事務(wù)所提出原則要求：

　第一，大中型企業(yè)應當選擇與自身規模、行業(yè)地位和社會(huì )影響相適應的大中型事務(wù)所提供服務(wù)。對于具備H股審計業(yè)務(wù)資格和證券期貨業(yè)務(wù)資格的大中型事務(wù)所， 由于這類(lèi)事務(wù)所在執業(yè)質(zhì)量、人才團隊、業(yè)務(wù)規模、國際化水平等居于同行領(lǐng)先地位，大中型企業(yè)在選擇事務(wù)所時(shí)可以?xún)?yōu)先考慮此類(lèi)事務(wù)所。此外，對于采用合伙制 或特殊普通合伙制的大中型事務(wù)所，由于其內部治理水平、一體化管理水平以及承擔的執業(yè)責任較之有限責任制事務(wù)所往往更高，企業(yè)也可以?xún)?yōu)先選擇該類(lèi)事務(wù)所提 供服務(wù)。

　第二，境外上市企業(yè)，金融、能源、通信、軍工企業(yè)以及其他關(guān)系國計民生的重點(diǎn)骨干國有企業(yè)應當優(yōu)先選擇有利于保障國家經(jīng)濟信息安全的大型會(huì )計師事務(wù)所提 供相關(guān)服務(wù)。這是我國企業(yè)做大做強“走出去”、不斷提高會(huì )計信息質(zhì)量和國際資本市場(chǎng)認可度的必然選擇，也是國辦56號文件提出的明確要求。所謂大型會(huì )計師 事務(wù)所，是指在人才、品牌、規模、技術(shù)標準、執業(yè)質(zhì)量和管理水平等方面居于行業(yè)領(lǐng)先地位，能夠為我國企業(yè)“走出去”提供國際化綜合服務(wù)，由財政部、證監會(huì ) 推薦從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所。

　第三，小型企業(yè)原則上選擇小型事務(wù)所提供相關(guān)服務(wù)。對于小型企業(yè)出于提高自身管理水平、提升品牌形象或滿(mǎn)足業(yè)務(wù)需求等原因，有意愿或能力選擇大型或中型 事務(wù)所提供服務(wù)的，指導意見(jiàn)予以肯定。指導意見(jiàn)所稱(chēng)中型事務(wù)所，是指行業(yè)排名前200位的會(huì )計師事務(wù)所（不含大型會(huì )計師事務(wù)所）；雖未進(jìn)入行業(yè)排名前 200位，但在本省（自治區、直轄市）會(huì )計師事務(wù)所綜合評價(jià)排名進(jìn)入前10名以?xún)鹊臅?huì )計師事務(wù)所，可比照中型會(huì )計師事務(wù)所執行。

　　問(wèn)：指導意見(jiàn)對企業(yè)采取招標形式選擇事務(wù)所有何要求？

　答：招標是企業(yè)選擇事務(wù)所的一種方式。財政部高度重視事務(wù)所招標制度建設，出臺了相關(guān)政策文件，對企業(yè)招標選擇事務(wù)所行為進(jìn)行規范。指導意見(jiàn)在現行規定 的基礎上再次強調，企業(yè)采用招標方式委托事務(wù)所提供服務(wù)的，必須嚴格遵照《委托會(huì )計師事務(wù)所審計招標規范》（財會(huì )[2006]2號）執行；金融企業(yè)應當同 時(shí)遵照《金融企業(yè)選聘會(huì )計師事務(wù)所招標管理辦法（試行）》（財金[2010]169號）的規定。事務(wù)所在依據上述文件要求參與投標活動(dòng)時(shí)，還必須滿(mǎn)足財政 部門(mén)、物價(jià)部門(mén)有關(guān)事務(wù)所服務(wù)收費的管理規定。概言之，事務(wù)所招標制度的核心是堅持公開(kāi)透明、規范有序、質(zhì)量為先的原則，堅決杜絕招標單位將服務(wù)收費報價(jià) 作為確定事務(wù)所中標的關(guān)鍵因素甚至唯一依據。

　　問(wèn)：財政部對貫徹實(shí)施指導意見(jiàn)有哪些要求？

　答：指導意見(jiàn)的貫徹實(shí)施需要政府部門(mén)、企事業(yè)單位、會(huì )計師事務(wù)所等有關(guān)方面的協(xié)調配合和共同努力。各類(lèi)企業(yè)特別是大中型國有企業(yè)、上市公司應當本著(zhù)珍惜 自身品牌形象、積極接受社會(huì )監督的理念，嚴格遵照指導意見(jiàn)相關(guān)規定，選擇與自身規模地位相匹配的事務(wù)所提供服務(wù)；事業(yè)單位可以參照本指導意見(jiàn)執行。各事務(wù) 所應當科學(xué)評估自身優(yōu)勢、明確自身定位，選準服務(wù)群體、拓展服務(wù)市場(chǎng)，在公平有序的市場(chǎng)環(huán)境下努力形成大中小事務(wù)所共同發(fā)展、接續發(fā)展的良好局面。各級財 政部門(mén)和行業(yè)協(xié)會(huì )應當大力宣傳指導意見(jiàn)，加強對指導意見(jiàn)實(shí)施情況的監督檢查，服務(wù)企業(yè)和事務(wù)所健康可持續發(fā)展；對于大中型企業(yè)選擇與自身規模地位明顯不匹 配的事務(wù)所提供服務(wù)、可能損害會(huì )計信息質(zhì)量和投資者利益的，財政部門(mén)應當將該企業(yè)及承接業(yè)務(wù)的事務(wù)所列為重點(diǎn)監管對象。